苏州锴威特披露晶艺半导体模拟财务报表（非经营财报）

目

录

一、模拟审计报告………………………………………………………第 1—3 页

二、模拟财务报表…………………………………………………… 第 4—6 页
（一）模拟资产负债表………………………………………… 第 4—5 页
（二）模拟利润表………………………………………………… 第 6 页

三、模拟财务报表附注………………………………………………第 7—63 页

四、附件…………………………………………………………… 第 64—68 页

模

拟

审

计

报

告

天健审〔2026〕17360 号

晶艺半导体有限公司全体股东：

一、审计意见
我们审计了晶艺半导体有限公司（以下简称晶艺半导体公司）芯片自研业务、
芯片定制化量产业务两个板块的模拟财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日、2025
年 12 月 31 日、2026 年 2 月 28 日的模拟资产负债表，2024 年度、2025 年度、
2026 年 1－2 月的模拟利润表，以及相关模拟财务报表附注。
我们认为，后附的模拟财务报表在所有重大方面按照“模拟财务报表附注二
模拟财务报表的编制基础”编制，反映了晶艺半导体公司 2024 年 12 月 31 日、
2025 年 12 月 31 日、2026 年 2 月 28 日的模拟财务状况，以及 2024 年度、2025
年度、2026 年 1－2 月的模拟经营成果。

二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对模拟财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责
任。按照《中国注册会计师独立性准则第 1 号——财务报表审计和审阅业务对独
立性的要求》和中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晶艺半导体公司，并
履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当
的，为发表审计意见提供了基础。

三、强调事项——编制基础
我们提醒模拟财务报表使用者关注模拟财务报表附注二对编制基础的说明。

第 1 页 共 68 页

晶艺半导体公司编制模拟财务报表是为了模拟财务报表附注二所述向相关监管
部门申报和有关披露相关信息之目的而编制，不适用其他用途。因此，模拟财务
报表不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。

四、其他事项——对审计报告的分发和使用的限制
本报告仅供苏州锴威特半导体股份有限公司与晶艺半导体公司的重大资产
重组交易目的参考之用，不得用作任何其他目的。我们明确表示不会就本报告的
内容向任何以其他目的使用本报告的使用方负有任何义务或承担任何责任。

五、管理层和治理层对模拟财务报表的责任
晶艺半导体公司管理层（以下简称管理层）负责按照“模拟财务报表附注二
模拟财务报表的编制基础”编制模拟财务报表，使其实现公允反映，并设计、执
行和维护必要的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大
错报。
在编制模拟财务报表时，管理层负责评估晶艺半导体公司的持续经营能力，
披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清
算、终止运营或别无其他现实的选择。
晶艺半导体公司治理层（以下简称治理层）负责监督晶艺半导体公司的财务
报告过程。

六、注册会计师对模拟财务报表审计的责任
我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大
错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，
但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可
能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响模拟财务报
表使用者依据模拟财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀
疑。同时，我们也执行以下工作：
(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的模拟财务报表重大错报风险，设计

第 2 页 共 68 页

和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计
意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部
控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致
的重大错报的风险。
(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对
内部控制的有效性发表意见。
(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理
性。
(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审
计证据，就可能导致对晶艺半导体公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审
计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意模拟财务报表中的相关披露；
如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日
可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致晶艺半导体公司不能持续经营。
(五) 评价模拟财务报表的总体列报、结构和内容，并评价模拟财务报表是
否公允反映相关交易和事项。
(六) 就晶艺半导体公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审
计证据，以对模拟财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，
并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，
包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

天健会计师事务所（特殊普通合伙）

中国注册会计师：
（项目合伙人）

中国·杭州

中国注册会计师：

二〇二六年八月五日

第 3 页 共 68 页

晶艺半导体有限公司
模拟财务报表附注
2024 年 1 月 1 日至 2026 年 2 月 28 日
金额单位：人民币元
一、公司基本情况
晶艺半导体有限公司（以下简称公司或本公司）系由成都晶格未来企业管理中心（有限
合伙）、上海巨鱼企业管理合伙企业（有限合伙）、深圳模数半导体有限公司、济南市一方
贸易有限责任公司、成都晶格微科技有限公司、凌风、YA XU、谭清共同出资组建，于 2019
年 1 月 2 日在成都高新区市场监督管理局登记注册，取得统一社会信用代码为
91510100MA64PH581M 的营业执照。截至 2026 年 2 月 28 日，公司注册资本 5,333.4111 万元。
本公司属计算机、通信和其他电子设备制造业行业。主要经营活动为集成电路及模块的
研发、设计和销售。

二、模拟财务报表的编制基础
(一) 编制基础
本公司模拟财务报表以持续经营为编制基础，在合并财务报表的基础上按下列具体假设
编制。合并财务报表业经天健会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并由其出具《审计报告》
（天健审〔2026〕17359 号）。
本公司根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的相关规定以及下述具体假设进
行确认和计量，在此基础上编制模拟财务报表。
1. 本公司整体业务由两块独立的业务板块组成，即芯片自研业务板块和芯片定制化量
产业务板块。本公司拟对两个业务板块分别进行评估。为此，本公司需依据不同业务板块的
业务实质对合并财务报表进行拆分。该拆分是指本公司将两个业务板块独立记录并反映的财
务会计资料，按照本公司一贯执行的会计政策，把两个业务板块的会计记录从原财务会计记
录中分离出来，从而形成两个独立业务板块的财务报表的调整行为。
2. 假设本公司全体股东参与本次交易，且约定相关协议中关于本公司作为义务人的相
关股东特殊权利均已终止并且自始无效。
第 7 页 共 68 页

3. 本模拟财务报表仅供苏州锴威特半导体股份有限公司与本公司的重大资产重组交易
目的参考之用，并向相关监管部门申报和有关披露相关信息之目的而编制，不适用其他用途。
(二) 编制原则
1. 本公司通过拆分调整编制的芯片自研业务、芯片定制化量产业务两个业务板块的财
务报表，需符合企业会计准则以及其他相关法律、法规和规章的要求，会计政策遵循一贯性
原则。因此，本公司在通过拆分调整编制两个业务板块的财务报表时，所选用的会计政策与
本公司合并财务报表采用的会计政策保持一致。
2. 本公司在拆分调整编制两个业务板块的财务报表时，应以公司既定的业务架构和产
品类别为前提，以实际发生的交易或事项为依据，以历史成本计价原则和收入与相关成本、
费用配比原则为主要编制基础，按照报告期内各会计期间各业务板块的业务实质进行拆分编
制，同时对公司的资产、负债、收入、成本、费用等进行划分，从而确定纳入两个业务板块
各自的财务报表。
(三) 编制方法
1. 总体方法
本公司在拆分调整编制两个业务板块的财务报表时，与业务板块直接相关的，按业务板
块独立核算；无法直接按业务板块独立核算的，按以下方法进行：
(1) 与销售相关的，按照两个业务板块收入比例分摊计算；
(2) 与管理相关的，以及公共部门资产，按照两个业务板块业务量（各年产品销售数量）
比例分摊计算；
(3) 与研发相关的，按照两个业务板块研发人员人工投入比例分摊计算，两个业务板块
研发人员人工投入计算方式为：
1) 芯片自研业务研发人员人工投入包括芯片自研业务专属研发人员薪酬，以及共用研
发人员薪酬*芯片自研业务板块业务量占比确定的薪酬；
2) 芯片定制化量产业务研发人员人工投入包括芯片定制化量产业务专属研发人员薪酬，
以及共用研发人员薪酬*芯片定制化量产业务板块业务量占比确定的薪酬。
(4) 货币资金、理财业务，按照两个业务板块收入比例分摊计算。
上述总体原则在本财务报表附注会计期间及未来期间保持不变。
2. 具体方法
(1) 模拟资产负债表项目
除非特殊说明，两个业务板块的资产负债表分别反映与该业务直接相关的资产及负债项
第 8 页 共 68 页

目，包括应收账款、预付账款、存货、应付账款、合同负债等，以及与两个业务板块间接相
关的资产和负债，包括固定资产、使用权资产、无形资产等。直接相关的资产和负债可按照
不同的业务板块直接核算，间接相关的资产和负债按照以下方法进行拆分，具体如下：
项 目
货币资金
交易性金融资产

拆分方法
按照两个业务板块营业收入比例拆分
交易性金融资产均为流动性较强的短期理财产品，参考货币资金拆分方法进行拆分，
即按照两个业务板块营业收入比例拆分

应收账款

按照客户及订单所属业务板块直接拆分

预付账款

按照供应商及订单所属业务板块直接拆分
1) 与生产相关的押金保证金按照供应商所属业务板块直接拆分

其他应收款

2) 与公共资产相关的押金保证金按照两个业务板块业务量拆分
3) 与代垫社保相关的其他应收款按照两个业务板块薪酬比例拆分

存货

按照对应存货所属业务板块直接拆分

一年以内到期的

一年以内到期的非流动资产均为大额存单，参考货币资金拆分方法进行拆分，即按照

非流动资产

两个业务板块营业收入比例拆分
1) 芯片定制化量产业务存货按照所属业务板块直接拆分

其他流动资产

2) 待抵扣进项税额按照两个业务板块营业收入比例拆分
3) 预缴税金按照所属业务板块直接拆分
4) 待摊费用按照两个业务板块业务量比例拆分

固定资产

1) 机器设备按照资产所属业务板块直接拆分
2) 办公设备和电子设备按照两个业务板块业务量比例拆分

在建工程

在建工程均与芯片自研业务相关，直接拆分至芯片自研业务

使用权资产

使用权资产为公共资产，按照两个业务板块业务量比例拆分

无形资产

长期待摊费用

无形资产均为软件，用途为研发的软件按照资产所属业务板块直接拆分；用途为管理
的软件按照两个业务板块业务量比例拆分
1) 装修费按照两个业务板块业务量比例拆分
2) 其他项目按照资产所属业务板块直接拆分
1) 资产减值准备确认的递延所得税资产拆分方法与对应的应收账款、存货等拆分方
法一致
2) 可抵扣亏损均由芯片自研业务产生，相应确认的递延所得税资产直接拆分至芯片

递延所得税资产、
递延所得税负债

自研业务
3) 租赁负债、使用权资产确认的递延所得税资产和递延所得税负债拆分方法与租赁
负债、使用权资产拆分方法一致
4) 递延收益均由芯片自研业务产生，相应确认的递延所得税资产直接拆分至芯片自
研业务
5) 公允价值变动确认的递延所得税负债拆分方法与交易性金融资产拆分方法一致
1) 预付设备款按照资产所属业务板块直接拆分

其他非流动资产

2) 大额存单参考货币资金拆分方法进行拆分，即按照两个业务板块营业收入比例拆
分

短期借款

考虑到芯片自研业务的资金需求，短期借款均划分为芯片自研业务

第 9 页 共 68 页

应付票据

按照供应商及订单所属业务板块直接拆分

应付账款

按照供应商及订单所属业务板块直接拆分

合同负债

按照客户及订单所属业务板块直接拆分

应付职工薪酬

按照销售费用、管理费用、研发费用中职工薪酬总额在两个业务板块中的比例拆分
1) 应交增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税按照两个

应交税费

业务板块营业收入比例拆分
2) 应交所得税均由芯片定制化量产业务产生，直接拆分至芯片定制化量产业务

其他应付款

先按照供应商所属业务板块拆分；剩余部分与管理相关的其他应付款按照两个业务板
块业务量比例拆分，与研发相关的其他应付款按照研发人员人工投入比例拆分

一年以内到期的

一年以内到期的非流动负债中的借款与短期借款的拆分方法一致；租赁负债的拆分方

非流动负债

法与租赁负债拆分方法一致

其他流动负债

其他流动负债均为待转销项税额，按照客户及订单所属业务板块直接拆分

租赁负债

按照两个业务板块业务量比例拆分

递延收益

递延收益均由芯片自研业务产生，直接拆分至芯片自研业务

净资产

相应板块的资产减相应板块的负债

(2) 模拟利润表项目
除非特殊说明，两个业务板块的利润表分别反应了与该业务直接和间接相关的损益情况。
直接相关的损益包括营业收入、营业成本、资产减值损失等，间接相关的损益包括销售费用、
管理费用、税金及附加等。直接相关的损益按照不同的业务板块独立核算，间接相关的损益
按照以下方法进行拆分，具体如下：
项 目

拆分方法

营业收入

按照产品收入所属业务板块直接拆分

营业成本

产品成本均与芯片自研业务相关，直接拆分至芯片自研业务

税金及附加

按照两个业务板块营业收入比例拆分

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

本公司芯片定制化量产业务中，由于对核心稳定客户主要提供服务，实际无销售人员，
因此按照剔除对核心稳定客户收入后的两个业务板块营业收入比例拆分。
按照对核心稳定客户业务的实际参与人员划分对应的职工薪酬，剩余部分按照剔除核
心稳定客户收入后的两个业务板块营业收入比例拆分
1) 模具费均与芯片自研业务有关，直接拆分至芯片自研业务
2) 其他费用按照研发人员人工投入比例拆分
借款利息支出与芯片自研业务有关，直接拆分至芯片自研业务；其他按照两个业务板
块营业收入比例拆分
1) 政府补助均与芯片自研业务相关，直接拆分至芯片自研业务

其他收益

2) 增值税加计递减及重点人群增值税减免按照两个业务板块营业收入比例拆分
3) 个税手续费返还拆分方法与应付职工薪酬拆分方法一致

投资收益

投资收益均由交易性金融资产产生，拆分方法与交易性金融资产拆分方法一致

第 10 页 共 68 页

公允价值变动收

公允价值变动收益均由交易性金融资产产生，拆分方法与交易性金融资产拆分方法一

益

致

信用减值损失

资产减值损失

信用减值损失均由应收账款和其他应收款产生，拆分方法与应收账款和其他应收款拆
分方法一致
资产减值损失均由存货和其他流动资产产生，拆分方法与存货和其他流动资产拆分方
法一致

资产处置收益

资产处置收益均由处置使用权资产产生，拆分方法与使用权资产拆分方法一致

营业外收入

按照两个业务板块业务所属直接拆分

营业外支出

按照两个业务板块业务所属直接拆分

所得税费用

1) 当期所得税费用均与芯片定制化量产业务相关，直接拆分至芯片定制化量产业务
2) 递延所得税费用拆分方法与递延所得税资产和递延所得税负债拆分方法一致

(四) 持续经营能力评价
本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

三、重要会计政策及会计估计
重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对存货、固定资产折旧、无形资产、收入确
认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。
(一) 遵循“附注二模拟财务报表的编制基础”的声明
除上述“附注二模拟财务报表的编制基础”中所述的具体编制假设外，本公司所编制的
模拟财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司芯片自研业务和芯片定制
化量产业务 2024 年 12 月 31 日、2025 年 12 月 31 日、2026 年 2 月 28 日的模拟财务状况以
及 2024 年度、2025 年度、2026 年 1-2 月的模拟经营成果。
(二) 会计期间
会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。本模拟财务报表所载财务信息的会计期间
为 2024 年 1 月 1 日起至 2026 年 2 月 28 日止。
(三) 营业周期
公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。
(四) 记账本位币
本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币，香港晶艺半导体有限公司（以下简称香
港晶艺）等境外子公司从事境外经营，选择其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位
币。
(五) 重要性标准确定方法和选择依据

第 11 页 共 68 页

公司编制和披露模拟财务报表遵循重要性原则，本模拟财务报表附注中披露事项涉及重
要性标准判断的事项及其重要性标准确定方法和选择依据如下：
涉及重要性标准判断的披露事项

重要性标准确定方法和选择依据

重要的应收账款坏账准备收回或转回

单项金额超过资产总额 0.5%

重要的其他应收款坏账准备收回或转回

单项金额超过资产总额 0.5%

重要的账龄超过 1 年的预付款项

单项金额超过资产总额 0.5%

重要的账龄超过 1 年的应付账款

单项金额超过资产总额 0.5%

重要的账龄超过 1 年的其他应付款

单项金额超过资产总额 0.5%

重要的账龄超过 1 年的合同负债

单项金额超过资产总额 0.5%

重要的境外经营实体

利润总额超过集团总资产/利润总额的 15%

(六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1. 同一控制下企业合并的会计处理方法
公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表
中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足
冲减的，调整留存收益。
2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差
额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首
先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行
复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差
额计入当期损益。
(七) 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法
1. 控制的判断
拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运
用对被投资方的权力影响其可变回报金额的，认定为控制。
2. 合并财务报表的编制方法
母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及
其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照《企业会计准则第 33 号—
—合并财务报表》编制。
第 12 页 共 68 页

(八) 合营安排分类及共同经营会计处理方法
1. 合营安排分为共同经营和合营企业。
2. 当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营中利益份额相关的下列项目：
(1) 确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产；
(2) 确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债；
(3) 确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
(4) 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入；
(5) 确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。
(九) 现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是
指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(十) 外币业务和外币报表折算
1. 外币业务折算
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，
外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建
符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史
成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以
公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损
益或其他综合收益。
2. 外币财务报表折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目
除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费
用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算
差额，计入其他综合收益。
(十一) 金融工具
1. 金融资产和金融负债的分类
金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1) 以摊余成本计量的金融资产；(2) 以公允
价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3) 以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的
第 13 页 共 68 页

金融负债；(2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融
负债；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷
款的贷款承诺；(4) 以摊余成本计量的金融负债。
2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
(1) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或
金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和
金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交
易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考
虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照《企业会计准则第 14 号——收入》所定义的交
易价格进行初始计量。
(2) 金融资产的后续计量方法
1) 以摊余成本计量的金融资产
采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系
的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确
认减值时，计入当期损益。
2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益
计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益
的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。
3) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
采用公允价值进行后续计量。获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损
益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得
或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
4) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入)计入当期损益，
除非该金融资产属于套期关系的一部分。
(3) 金融负债的后续计量方法
1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值
第 14 页 共 68 页

计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。因公
司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公
允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融
负债产生的其他利得或损失（包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变
动）计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他
综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债
按照《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》相关规定进行计量。
3) 不属于上述 1)或 2)的财务担保合同，以及不属于上述 1)并以低于市场利率贷款的
贷款承诺
在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：① 按照金融工具的减值
规定确定的损失准备金额；② 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》相
关规定所确定的累计摊销额后的余额。
4) 以摊余成本计量的金融负债
采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金
融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。
(4) 金融资产和金融负债的终止确认
1) 当满足下列条件之一时，终止确认金融资产：
① 收取金融资产现金流量的合同权利已终止；
② 金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金
融资产终止确认的规定。
2) 当金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除时，相应终止确认该金融负债（或
该部分金融负债）。
3. 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，并将转
移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上
几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 未保留对该金融资产控制的，终止确认
该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；(2) 保留了对该
金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关
第 15 页 共 68 页

负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所
转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2) 因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入
其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以
公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。转移了金融资产的一部分，
且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认
部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的
差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计
入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。
4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相
关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：
(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的
报价；
(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入
值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；
除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市
场验证的输入值等；
(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由
可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使
用自身数据作出的财务预测等。
5. 金融工具减值
公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成
的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用
损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所
第 16 页 共 68 页

有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用
减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后
整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应收款项及合
同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准
备。
除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认
后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期
信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工
具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。
公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负
债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始
确认后是否已显著增加。
于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信
用风险自初始确认后并未显著增加。
公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当
以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。
公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金
额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该
金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。
6. 金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，
公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1) 公司具有抵销已确认金额的法定权利，
且该种法定权利是当前可执行的；(2) 公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿
该金融负债。
不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。
(十二) 应收款项和合同资产预期信用损失的确认标准和计提方法
1. 按信用风险特征组合计提预期信用损失的应收款项和合同资产
第 17 页 共 68 页

组合类别

确定组合的依据

计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未

应收账款——账龄组合

账龄

来经济状况的预测，编制应收账款账龄与预期信
用损失率对照表，计算预期信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未

应收账款——合并范围内关
联方组合

合并范围内关联方

来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存
续期预期信用损失率，计算预期信用损失

其他应收款——合并范围内
关联方组合
其他应收款——押金保证金
组合

合并范围内关联方

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12
个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期

款项性质

信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未

其他应收款——账龄组合

账龄

来经济状况的预测，编制其他应收款账龄与预期
信用损失率对照表，计算预期信用损失

2. 账龄组合的账龄与预期信用损失率对照表
应收账款

其他应收款

预期信用损失率（%）

预期信用损失率（%）

1 年以内

5.00

5.00

1-2 年

20.00

20.00

2-3 年

50.00

50.00

3 年以上

100.00

100.00

账

龄

应收账款和其他应收款的账龄自款项实际发生的月份起算。
3. 按单项计提预期信用损失的应收款项和合同资产的认定标准
对信用风险与组合信用风险显著不同的应收款项和合同资产，公司按单项计提预期信用
损失。
(十三) 存货
1. 存货的分类
存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生
产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2. 发出存货的计价方法
发出存货采用月末一次加权平均法。
3. 存货的盘存制度
存货的盘存制度为永续盘存制。
4. 低值易耗品和包装物的摊销方法
第 18 页 共 68 页

(1) 低值易耗品
按照一次转销法进行摊销。
(2) 包装物
按照一次转销法进行摊销。
5. 存货跌价准备
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额
计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去
估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产
经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费
用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格
约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，
分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
(十四) 长期股权投资
1. 共同控制、重大影响的判断
按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权
的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决
策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。
2. 投资成本的确定
(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或
发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并
财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合
并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，
调整留存收益。
公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于
“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计
处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制
方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成
本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价
值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其
第 19 页 共 68 页